Як вести облік витрат інтернет-магазину?

1. Оренда складу
2. Витрати на маркетинг
3. Витрати на доставку
4. Рекламні витрати
5. Якщо у Вас є питання - задайте його тут >>

Продаж товарів через Інтернет - один із способів ведення дистанційної торгівлі. Про особливості бухгалтерського і податкового обліку таких витрат розповість Тенгіз Бурсулая, провідний аудитор ЗАТ «АКФ" МІАН "».

Інтернет-магазини відрізняються від традиційної торгівлі в тому числі і своїми витратами. У онлайн точок продажів відсутні витрати на оренду площ і оплату праці штатних продавців. У той же час інтернет-магазин витрачається на: оренду складських приміщень, оплату послуг кур'єра, зміст і ремонт автотранспорту, маркетингові дослідження і рекламу, підтримку web-сайту. Також онлайн-торговцем доводиться утримувати службу підтримки клієнтів і колл-центр.

Оренда складу

Для бухгалтерського обліку витрати по орендній платі в інтернет-магазині визнаються щомісяця на останнє число поточного місяця в складі витрат по звичайних видах діяльності (п. 5, 18 Положення з бухгалтерського обліку «Витрати організації» ПБУ 10/99, утв. Наказом Мінфіну від 6 травня 1999 № 33н) і відображаються за дебетом рахунка 44 «Витрати на продаж».

Для податкового обліку орендні платежі вважаються іншими витратами, пов'язаними з виробництвом і реалізацією, згідно з підпунктом 10 пункту 1 статті 264 НК.

Зверніть увагу

Всі витрати, пов'язані з проведенням маркетингових досліджень, спрямовані на реалізацію товарів або послуг, тому в бухгалтерському обліку витрати, що здійснюються з метою підвищення продажів, відображаються на рахунку 44 «Витрати на продаж». Після закінчення місяця їх списують в дебет рахунку 90 «Продажі».

Дату визнання витрат необхідно визначати відповідно до умов укладених договорів або за датою пред'явлення компанії документів для розрахунків або на останнє число місяця (пп. 3 п. 7 ст. 272 ​​НК РФ).

ПРИКЛАД
Інтернет-магазин уклав договір оренди складських площ терміном на 11 місяців.
Плата включає в себе комунальні платежі за орендоване майно і за місяць становить 35 400 руб. (В т. Ч. ПДВ 18% - 5400 руб.).
У бухгалтерському обліку будуть зроблені наступні проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - 35 400 рублів - перерахована оплата оренди за місяць;
ДЕБЕТ КРЕДИТ 60 - 30 000 рублів (35 400 - 5400) - включені послуги з оренди в витрати місяці;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - 5400 рублів - врахований «вхідний» ПДВ;
ДЕБЕТ 68, субрахунок «Розрахунки по ПДВ» КРЕДИТ 19 - 5400 рублів - Прийнятий до відрахування ПДВ.

Витрати на маркетинг

Маркетингові дослідження необхідні інтернет-магазину: вони дозволяють не тільки залучити відвідувачів на сайт, але і утримати їх, перетворивши на покупців. Такі заходи допомагають власнику бізнесу зрозуміти, чи справляється сайт з поставленими завданнями, а також з'ясувати, як можна залучити більше клієнтів, як збільшити прибуток і багато іншого.

Зверніть увагу

650 млрд рублів склав обсяг ринку інтернет-торгівлі в 2015 році.

Всі витрати, пов'язані з проведенням маркетингових досліджень, спрямовані на реалізацію товарів або послуг, тому в бухгалтерському обліку витрати, що здійснюються з метою підвищення продажів, відображаються на рахунку 44 «Витрати на продаж». Після закінчення місяця їх списують в дебет рахунку 90 «Продажі».

Такі витрати можна врахувати в складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією (пп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ).

ПРИКЛАД
Інтернет-магазин уклав договір з консалтинговою компанією на проведення маркетингового дослідження. Вартість наданих послуг склала 82 600 рублів (в т. Ч. ПДВ - 12 600 руб.). У бухгалтерському обліку будуть зроблені такі записи:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 - 70 000 рублів (82 600 - 12 600) - відбиті результати маркетингових досліджень відповідно до звіту;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 - 12 600 рублів - відображено ПДВ;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 - 82 600 рублів - оплачені маркетингові дослідження;
ДЕБЕТ 68, субрахунок «Розрахунки по ПДВ» КРЕДИТ 19 - 12 600 рублів - Прийнятий до відрахування ПДВ з маркетингових досліджень;
ДЕБЕТ 90, субрахунок «Собівартість продажів» КРЕДИТ 44 - 70 000 рублів - списані витрати на маркетингові дослідження.

Витрати на доставку

Віртуальний магазин може доставляти товар покупцеві на своєму автомобілі або скористатися послугами транспортної компанії. Витратами на доставку можуть бути, наприклад, амортизація за власними ТЗ, зарплата водіїв, ПММ, а також вартість послуг перевізника. Багато інтернет-магазини, щоб полегшити облік витрат на пересилку, включають вартість доставки в ціну товару. У такому випадку витрати розглядаються як витрати на продаж. Деякі фірми вважають за краще суму доставки не включати в ціну товару, тоді покупцям доводиться окремо оплачувати пересилку (її вартість вказується в документах окремою графою).

Отримані від покупців гроші за доставку потрібно буде відобразити в виручці, а понесені витрати врахувати у витратах інтернет-магазину. При цьому витрати на кур'єрську доставку є витратами по звичайних видах діяльності (п. 5, 7 ПБУ 10/99) і збираються на рахунку 44 «Витрати на продаж».

У податковому обліку такі витрати враховуються при оподаткуванні прибутку в складі непрямих витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією (подп. 1 п. 1 ст. 253, абз. 3 ст. 320 НК РФ). А при наявності власної служби доставки і використанні загального режиму оподаткування витрати на оплату проїзду кур'єрів до місця знаходження покупця і назад, а також їх заробітна плата включаються до складу витрат на оплату праці (п. 1 і 3 ст. 255 НК РФ, ст. 168.1 ТК РФ, лист Мінфіну від 29 серпня 2006 № 03-03-04 / 1/642).

Зверніть увагу

У податковому обліку витрати на доставку враховуються при оподаткуванні прибутку в складі непрямих витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією. А при наявності власної служби доставки і використанні загального режиму оподаткування витрати на оплату проїзду кур'єрів, а також їх заробітна плата включаються до складу витрат на оплату праці.

Витрати на покупку палива для автомобілів, які розвозять замовлення, а також витрати на їх ремонт відображаються у складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Якщо інтернет-магазин власну кур'єрську службу не організовує, а звертається до спеціалізованої організації, то плата за її послуги також відноситься до інших витрат на підставі підпункту 49 пункту 1 ст. 264 НК РФ.

У разі доставки товарів поштою, витрати на відправлення слід враховувати в складі інших витрат на підставі підпункту 25 пункту 1 статті 264 НК РФ.

ПРИКЛАД
В інтернет-магазині доставка товарів виробляється власною кур'єрською службою і поштою. Вартість доставки включається в ціну товару. Ці витрати за місяць склали 400 000 рублей: амортизація по автомобілям - 100 000 рублів; зарплата двох водіїв-експедиторів і чотирьох кур'єрів і страхові внески на заробітну плату - 190 000 рублів; придбання проїзних квитків на громадський транспорт - 10 000 рублів; витрати на ПММ за дорожніми листами - 50 000 рублів; оплата послуг пошти - 50 000 рублів.
Зазначені витрати слід відобразити в бухгалтерському обліку такими записами:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02 - 100 000 рублів - нарахована амортизація по автомобілям;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70,69 - 190 000 рублів - нарахована заробітна плата і страхові внески;
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 - 50 000 рублів - видано під звіт водію на придбання ПММ;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 71 - 50 000 рублів - придбаний ПММ згідно з авансовим звітом;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10 - 50 000 рублів - списані ПММ за дорожніми листами;
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 - 10 000 рублів - видано під звіт на придбання проїзних квитків;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71 - 10 000 рублів - враховані витрати на проїзні квитки;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60 - 50 000 рублів - враховані поштові витрати;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - 50 000 рублів - оплачені послуги пошти з розрахункового рахунку;
ДЕБЕТ 90, субрахунок «Собівартість продажів» КРЕДИТ 44 - 400 000 рублів (100 000 +190 000 + 10 000 + 50 000 + 50 000) - списані витрати на доставку товарів.

Рекламні витрати

Інтернет-магазинам доводиться вдаватися до всіх видів реклами (наприклад, телереклама, радіореклама, реклама в Інтернеті тощо.). Вартість таких послуг враховується організацією в складі витрат по звичайних видах діяльності в якості комерційних витрат (п. 5, 7, 9 Положення з бухгалтерського обліку «Витрати організації» ПБУ 10/99, затвердженого наказом Мінфіну від 6 травня 1999 № 33н). Витрати по звичайних видах діяльності формують собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг (п. 9 ПБО 10/99). Сума заборгованості перед постачальником рекламних послуг відображається за дебетом рахунка 44 «Витрати на продаж» в кореспонденції з кредитом рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» і списується в дебет рахунку 90 «Продажі», субрахунок 90-2 «Собівартість продажів» (п. 9 ПБО 10/99, Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затверджена наказом Мінфіну Росії від 31 жовтня 2000 № 94н). Рекламні витрати визнаються в тому звітному періоді, до якого вони належать, незалежно від часу фактичної виплати коштів (п. 1, пп. 3 п. 7 ст. 272 ​​НК РФ). При цьому ревізори дозволяють кваліфікувати їх як ненормований незалежно від того, з ким укладає договори компанія, - зі сторонніми організаціями або з фізичними особами, які не є ІП (листи Мінфіну від 8 серпня 2012 року № 03-03-06 / 1/390 , УФНС Росії по м Москві від 27 вересня 2012 року № 16-15 / 091449.

ПРИКЛАД
Послуги з просування сайту інтернет-магазину зробила стороння організація.
Вартість послуг склала 35 400 рублів (в т. Ч. ПДВ - 5400 руб.). У бухгалтерському обліку слід зробити такі проводки:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60 - 30 000 рублів (35 400 - 5 400) - враховані витрати на просування сайту;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - 5400 руб. - відображено суму пред'явленого ПДВ по наданим послугам;
ДЕБЕТ 68, субрахунок «Розрахунки по ПДВ» КРЕДИТ 19 - 5400 рублів - пред'явлена до відрахування сума «вхідного» ПДВ;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - 35 400 рублів - оплачені послуги з просування web-сайту.

Професійна преса для бухгалтера

Для тих, хто не може відмовити собі в задоволенні погортати свіжий журнал, почитати перевірені експертами якісно зверстані статті. Вибрати журнал >>

Якщо у Вас є питання - задайте його тут >>

Практична енциклопедія бухгалтера

Всі зміни 2019 роки вже внесені в бератор експертами. У відповіді на будь-яке питання у вас є все необхідне: точний алгоритм дій, актуальні приклади з реального бухгалтерської практики, проводки і зразки заповнення документів.

дізнатись детальніше